Employee Stock Options Bulletin Veröffentlicht: Januar 2008 Inhalt zuletzt geändert: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Drucken), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Diese Publikation dient nur als Anleitung. Es ist nicht als Ersatz für die Arbeitgeber Gesundheit Steuergesetz und Verordnungen vorgesehen. 1. Arbeitgeber Steuerpflicht auf Stock Optionspara Zweck des Bulletins Dieses Bulletin wird Arbeitgeber bei der Bestimmung, welche Beträge unterliegen Arbeitgeber Gesundheit Steuer (EHT) zu unterstützen. EHT wird von Arbeitgebern bezahlt, die eine Vergütung zahlen: an Arbeitnehmer, die in einer Betriebsstätte (PE) des Arbeitgebers in Ontario berichten, oder an Arbeitnehmer, die nicht für eine Arbeit bei einem Arbeitgeber des Arbeitgebers berichten, aber von oder bezahlt werden Durch ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ein Arbeitnehmer gilt als berufstätig in einer Betriebsstätte eines Arbeitgebers, wenn der Arbeitnehmer persönlich zur Betriebsstätte kommt. Kommt der Arbeitnehmer nicht persönlich zur Betriebsstätte, so gilt der Arbeitnehmer als berufstätig in einer Betriebsstätte, wenn er vernünftigerweise als Betriebsstätte anzusehen ist. Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie im Informationsbulletin Permanent Establishment. Aktienoptionen Im Rahmen einer Vereinbarung zur Emission von Wertpapieren werden Mitarbeiteraktienoptionen gewährt, wobei ein Unternehmen seinen Mitarbeitern (oder Mitarbeitern eines Konzerns ohne Erwerbszweck) ein Recht zum Erwerb von Wertpapieren beider Gesellschaften gewährt. Der Begriff Wertpapiere bezieht sich auf Aktien des Grundkapitals eines Unternehmens oder Anteile eines Investmentfondsvertrages. Definition der Vergütung Die Vergütung im Sinne des § 1 Abs. 1 Körperschaftssteuergesetz sieht alle Zahlungen, Leistungen und Zulagen, die von einer Person, die aufgrund der §§ 5, 6 oder 7 des Bundeseinkommens eingegangen ist, als eingegangen gilt Tax Act (ITA), sind verpflichtet, in das Einkommen einer Person aufgenommen werden, oder wäre erforderlich, wenn die einzelnen wohnhaft in Kanada. Aktienoptionen werden gemäß § 7 ITA in den Erträgen erfasst. Arbeitgeber sind daher verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen zu zahlen. Non-arms length corporations Wird eine Aktienoption an einen Arbeitnehmer von einer Kapitalgesellschaft ausgegeben, die mit dem Arbeitgeber keine Rüstungslaufzeit (im Sinne des § 251 ITA des Bundes) mit dem Wert der durch die Aktie erhaltenen Leistungen behandelt Option ist in der Vergütung des Arbeitgebers für EHT Zwecke bezahlt enthalten. Der Arbeitnehmer zog nach Ontario PE von Nicht-Ontario PE. Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert aller Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen während einer Periode ausübt, in der seine Vergütung der EHT unterliegt. Dies schließt Aktienoptionen ein, die möglicherweise gewährt wurden, während der Mitarbeiter für eine Arbeit an einem nicht-Ontario PE des Arbeitgebers berichtet. Arbeitnehmer in nicht-Ontario PE umgezogen Ein Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen ausübt, während er für eine Arbeit bei einem PE des Arbeitgebers außerhalb von Ontario berichtet. Arbeitnehmer, der keine Arbeit an einem PE des Arbeitgebers meldet Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Arbeitnehmer, der Aktienoptionen ausübt, nicht für eine Arbeit bei einem Arbeitgeber des Arbeitgebers berichtet, sondern bezahlt wird Von oder durch ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ehemalige Arbeitnehmer Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen eines ehemaligen Arbeitnehmers zu entrichten, wenn die ehemalige Arbeitnehmervergütung an dem Tag, an dem die Einzelperson nicht mehr Arbeitnehmerin ist, der EHT unterliegt. 2. Wenn Aktienoptionen Vorteile werden Taxablepara Allgemeine Regel Ein Mitarbeiter, der eine Aktienoption zum Erwerb von Wertpapieren ausübt, muss eine Erwerbseinkommensleistung nach § 7 des ITA des Bundes beinhalten. Kanadisch kontrollierte private Körperschaften (CCPCs) Wenn der Arbeitgeber ein CCPC im Sinne des § 248 Abs. 1 ITA ist. Wird davon ausgegangen, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Entsendung des Arbeitnehmers eine steuerpflichtige Leistung nach § 7 des Bundes-ITA erhalten hat. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT zu zahlen, wenn der Mitarbeiter (oder ehemaliger Mitarbeiter) über die Aktien verfügt. Wo Mitarbeiteraktienoptionen von einem CCPC ausgegeben werden. Sondern vom Arbeitnehmer ausgeübt werden, nachdem die Gesellschaft aufgehört hat, ein CCPC zu sein. Wird der Wert der Leistung in die Vergütung für Zwecke der EHT einbezogen, wenn der Mitarbeiter über die Wertpapiere verfügt. Nicht-kanadische kontrollierte private Kapitalgesellschaften (Nicht-CCPC) Ein steuerpflichtiger Vorteil, der sich aus einem Mitarbeiter ergibt, der Aktienoptionen auf Wertpapiere ausübt, die kein CCPC sind. Einschließlich börsennotierter Wertpapiere oder Wertpapiere eines ausländisch beherrschten Unternehmens, zum Zeitpunkt der Ausübung des Bezugs in das Erwerbseinkommen einbezogen werden. EHT ist zahlbar in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. Bundesstundung der Besteuerung gilt nicht für EHT Nur für Zwecke der Einkommensteuer kann ein Arbeitnehmer die Besteuerung einiger oder aller Leistungen, die sich aus der Ausübung von Aktienoptionen ergeben, auf den Erwerb börsennotierter Wertpapiere bis zu dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer über die Wertpapiere verfügt, aufschieben. Die föderale Aufhebung der Besteuerung von Aktienoptionsleistungen gilt nicht für EHT-Zwecke. Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen in dem Jahr zu bezahlen, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. 3. Arbeitgeber, die wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklungsprogramme durchführen Für eine begrenzte Zeit sind Arbeitgeber, die direkt wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen und die Förderkriterien erfüllen, von der Zahlung von EHT auf Aktienoptionsleistungen, die ihre Mitarbeiter erhalten, frei. Für CCPCs steht die Freistellung für am 18. Mai 2004 gewährte Mitarbeiterbezugsrechte zur Verfügung, sofern die betreffenden Aktien nach dem 2. Mai 2000 und bis zum 31. Dezember 2009 von dem Arbeitnehmer veräußert oder umgetauscht werden. CCPC s steht die Freistellung für die vor dem 18. Mai 2004 gewährten Mitarbeiterbezugsrechte zur Verfügung, sofern die Optionen nach dem 2. Mai 2000 und bis zum 31. Dezember 2009 ausgeübt werden. Alle Aktienoptionen, 17. Mai 2004, unterliegen der EHT. Förderkriterien Um für ein Jahr Anspruch auf diese Freistellung zu haben, muss der Arbeitgeber im Geschäftsjahr des Arbeitnehmers, das dem Jahr vor dem Ende des Steuerjahres vorangeht, die folgenden Voraussetzungen erfüllen: Der Arbeitgeber muss über ein PE in Ontario Geschäfte tätigen Im vorangegangenen Steuerjahr (siehe unter Existenzgründungen) muss der Arbeitgeber im vorangegangenen Steuerjahr die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung (im Sinne von § 248 Abs. 1 ITA) an einem PE in Ontario direkt durchführen Dürfen die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für das vorangegangene Steuerjahr nicht weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Gesamtkosten des Arbeitgebers (wie nachstehend definiert) für das betreffende Steuerjahr betragen, je nachdem, was niedriger ist als die vom Arbeitgeber angegebenen förderfähigen Ausgaben für das vorangegangene Steuerjahr Weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Arbeitgeber angepasst Gesamtumsatz (wie nachstehend definiert) für das betreffende Steuerjahr, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Zum Beispiel, wenn der Arbeitgeber erfüllt alle der oben genannten Förderfähigkeit Kriterien in seinem Steuerjahr am 30. Juni 2001 endet, ist es berechtigt, die EHT-Freistellung für das Jahr 2002 Anspruch. Gründungsunternehmen, die kein vorangegangenes Steuerjahr haben, können in ihrem ersten Steuerjahr qualifizierte Prüfungen beantragen. Die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung, die in ihrem ersten Steuerjahr durchgeführt wird, bestimmen ihre Anspruchsberechtigung für die ersten und zweiten Jahre, auf die EHT zu zahlen ist. Amalgamationen Im ersten Steuerjahr, das nach einer Verschmelzung endet, kann der Arbeitgeber die Qualifikationsprüfungen auf das Steuerjahr der Vorgängergesellschaften anwenden, die unmittelbar vor der Verschmelzung endete. Förderfähige Ausgaben Bei den förderfähigen Ausgaben handelt es sich um Ausgaben, die vom Arbeitgeber direkt an wissenschaftlicher Forschung und experimenteller Entwicklung geknüpft sind, die sich für die RampD-Superzulage nach dem Corporations Tax Act (Ontario) qualifizieren. Die vom Arbeitgeber für die Durchführung von RampD für ein anderes Unternehmen erhaltenen Zahlungen sind als zuschussfähige Ausgaben enthalten. Die vom Arbeitgeber an ein anderes Unternehmen für RampD durch die andere Einrichtung geleisteten Zahlungen sind nicht als zuschussfähige Ausgaben des Arbeitgebers enthalten. Im Einzelnen werden die zuschussfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr als (ABminusC) berechnet, wobei: die Summe der Ausgaben im Steuerjahr bei einem PE in Ontario ist, die jeweils eine qualifizierte Aufwendung nach § 12 (1 ) Des Körperschaftsteuergesetzes (Ontario) und ist entweder ein in § 37 Abs. 1 Buchst. A Ziff. I) oder § 37 Abs. 1 Buchst. B Ziff. I des Bundes-ITA oder in einem vorgeschriebenen Stimmrechtsvertrag (vgl (Buchstabe b) der Definition qualifizierter Ausgaben in § 127 Abs. 9 ITA) für das Steuerjahr die Herabsetzung des A gemäß §§ 127 Abs. 18 bis 20 des ITA des Bundes Und ist der vom Arbeitgeber gezahlte oder zu zahlende Betrag, der in dem in A enthaltenen Besteuerungsjahr gezahlt wird, und das wäre eine Vertragserfüllung im Sinne von § 127 Abs. 9 ITA an den Empfänger des Betrags . Spezifizierte förderfähige Ausgaben Die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr beinhalten: die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem die Arbeitgeber den Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft teilen, in der sie während eines Steuerzeitraums der Partnerschaft, der mit der Besteuerung endet, Mitglied sind Jahr und förderfähigen Ausgaben der einzelnen assoziierten Unternehmen, die ein PE in Kanada für alle Steuerjahr, das im Jahr der Arbeitgeber endet, einschließlich der verbundenen Unternehmen Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft, in der es Mitglied ist. Gesamtaufwendungen Die Gesamtkosten der Arbeitgeber werden nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) mit Ausnahme der außerordentlichen Posten ermittelt. Konsolidierungs - und Equity-Methoden sind nicht anzuwenden. Gesamtertrag Der Gesamtumsatz eines Arbeitgebers ist der nach GAAP ermittelte Bruttoumsatz (nicht unter Verwendung der Konsolidierungs - und Equitymethoden), abzüglich etwaiger Bruttoerlöse aus Transaktionen mit assoziierten Unternehmen mit Sitz in Kanada oder Personengesellschaften, an denen der Arbeitgeber oder die assoziierten Unternehmen beteiligt sind Gesellschaft ist Mitglied. Bereinigte Gesamterlöse Die Arbeitgeber bereinigten die Gesamteinnahmen für ein Steuerjahr insgesamt die Summe der folgenden Beträge: Gesamteinkünfte des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem die Arbeitgeber an dem Gesamtumsatz einer Personengesellschaft beteiligt sind, in der sie während einer Geschäftsjahresperiode Mitglied ist Partnerschaft, die in dem Steuerjahr endet Gesamtumsatz von jedem assoziierten Unternehmen, das ein PE in Kanada für alle Steuerjahr, das im Arbeitgeber Steuerjahr endet, einschließlich der damit verbundenen Unternehmen. Kurz - oder Mehrfachbesteuerungsjahre Die zuschussfähigen Aufwendungen, Gesamtausgaben und Gesamterlöse werden auf Volljahresbeträge hochgerechnet, wenn es in einem Kalenderjahr kurze oder mehrjährige Besteuerungsjahre gibt. Partnerschaften Ist ein Partner ein bestimmtes Mitglied einer Personengesellschaft (im Sinne von § 248 Abs. 1 ITA), so gilt der Anteil der förderfähigen Ausgaben, Gesamtausgaben und Gesamtumsatz der dem Partner zuzurechnenden Partnerschaft als null . 4. Zusammenfassung der EHT auf Stock OptionsparaFrom Nutzen und Firmenwagen auf Aktienoptionen und Umsatzsteuererstattungen können Mitarbeiter von kanadischen Unternehmen einige hilfreiche steuergünstige Möglichkeiten nutzen. Zusätzlich zu Ihrem Gehalt, Löhne und Boni, yoursquore besteuert auf den Wert der Leistungen erhalten Sie aufgrund Ihrer Beschäftigung. Allerdings sind bestimmte Vorteile steuerfrei. Gemeinsame steuerpflichtige und steuerfreie Leistungen Steuerfreie Leistungen Beiträge an einen eingetragenen Pensionsplan oder aufgeschobenen Gewinnbeteiligungsplan Private Krankenversicherungsprämien (außer in Quebec) Zusätzliche Leistungen der Arbeitslosenversicherung Arbeitnehmerrabatte Untergeordnete Mahlzeiten, wenn eine angemessene Gebühr erhoben wird Uniformen Oder spezielle Kleidung Club-Mitgliedschaften (sportlich oder sozial), wenn die Leistung ist in erster Linie für Ihren Arbeitgeber Unterricht, wenn der Kurs von Ihrem Arbeitgeber benötigt wird und ist in erster Linie zu ihrem Nutzen Ein vernünftiges pro Kilometer Auto Zulage Board, Unterkunft und Transport zu besonderen Arbeiten Standorte oder abgelegene Arbeitsplätze Verkehrsträger für Schienen-, Bus - oder Airline-Mitarbeiter in bestimmten Situationen Beratungsdienste in Bezug auf Wiederbeschäftigung oder Ruhestand Nutzung der employerrsquos Freizeiteinrichtungen (falls vorhanden für alle Mitarbeiter) Erstattung für verschiedene berufliche Aufwendungen (z , Unterhaltung, Umzug) Sterbegeld bis zu 10.000 Bargeldlose Geschenke von armrsquos Länge Angestellte mit einem Gesamtjahreswert von unter 500 Persönlicher Gebrauch von Vielfliegerplätzen, wenn auf Geschäftsreise erworben, in den meisten Fällen Steuerpflichtige Leistungen Verpflegung, Unterkunft, Miete - freie oder niedrige Miete Gehäuse (einige Ausnahmen für spezielle Arbeitsstellen und Remote-Arbeitsplätze) Die meisten Geschenke (andere als nicht-Cash-Geschenke wie angegeben), Preise und Incentive-Preise Gruppe Kranken-oder Unfallversicherungsprämien Lebensversicherungsprämien Arbeitgeber-bezahlt provinzielle Gesundheit - betreuungsprämien Aktienoptionsleistungen Anpassungshilfe Familienreisekosten, sofern die Familienangehörigen nicht verpflichtet sind, Sie zu begleiten und in die Geschäftsaktivitäten Ihrer Reise involviert sind Zinslose und zinsgünstige Darlehen (mit Ausnahme der ersten 25.000 eines Hausverlegungsdarlehens) Arbeitgeber-bezahlte Studiengebühren für persönliche Zinskurse oder vorwiegend für Ihre Leistungen Arbeitgeber-bereitgestellte Auto (monatliche Standby-Gebühr und Betriebsleistung) Autozulage, wenn nicht mit Bezug auf zurückgelegte Wegstrecken Berechnet unter bestimmten Umständen Einkommensteuererklärung Vorbereitungsgebühren und finanzielle Beratungsgebühren Arbeitgeber-bezahlte Finanzierung der Wohnkosten als Folge der Umsiedlung, Rückerstattung für Verluste aus dem Verkauf der ehemaligen Heimat (nur die Hälfte der gezahlten Betrag von mehr als 15.000 ist steuerpflichtig, wenn der Umzug ist eine förderfähige Umzug) Wir beschreiben einige der häufigsten Nutzen auf den folgenden Seiten. Falls yoursquore Ihr Entschädigungspaket neu verhandelt oder eine neue verhandelt, sollten steuerfreie Vorteile in Erwägung gezogen werden. Kraftfahrzeugzulage Wenn Ihr Unternehmen Ihr eigenes Kraftfahrzeug für Ihr Unternehmen benötigt, ist das bezahlte angemessene Kilometergeld nicht steuerpflichtig. Aber Sie müssen die Entfernung aufzeichnen, die Sie reisen. Andernfalls ist die Vergütung nicht als angemessen und muss in Ihrem Einkommen enthalten sein. Wenn Ihr Arbeitgeber doesnrsquot eine steuerfreie pro-Kilometer-Zulage, oder wenn Sie Ihre Zulage in Einkommen enthalten, weil es nicht vernünftig ist, können Sie in der Lage sein, bestimmte Autokosten bei der Berechnung Ihres Einkommens abzuziehen. Firmenwagen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen Zugang zu einem Firmenfahrzeug gibt, muss yoursquoll Steuern auf die Leistung zahlen. Dies wird als Standby-Gebühr bezeichnet und ist im Allgemeinen gleich 2 der ursprünglichen Kosten des Autos pro Monat oder, im Fall eines gemieteten Fahrzeugs, zwei Drittel der Leasingkosten, ohne Versicherung. Sie können diese Standby-Gebühr reduzieren, wenn Sie das Auto in erster Linie (d. H. Mehr als 50) für Unternehmen und wenn Ihre jährliche persönliche Fahrt nicht mehr als 20.004 km. Darüber hinaus reduziert jede Zahlung, die Sie im Laufe des Jahres an Ihren Arbeitgeber in Bezug auf das Auto, abgesehen von einer Betriebskosten-Erstattung, reduziert die steuerpflichtige Leistung. Wenn Ihr Arbeitgeber alle Betriebskosten im Zusammenhang mit Ihrer persönlichen Nutzung des Firmenwagens zahlt, ergibt sich ein steuerpflichtiger Vorteil. Allerdings, wenn Sie Ihr Unternehmen Auto mindestens 50 für Unternehmen verwenden, können Sie die Betriebsleistung als die Hälfte der Standby-Gebühr abzüglich jeder persönlichen Betriebskosten, die an Ihren Arbeitgeber zurückgezahlt werden innerhalb von 45 Tagen nach dem Ende des Jahres berechnet. Für diese Option müssen Sie Ihren Arbeitgeber schriftlich benachrichtigen. Harte Ergebnisse können entstehen, wenn Sie für Ihr eigenes Gas und Öl bezahlen, aber Ihr Arbeitgeber zahlt für Nebenkosten. Die volle 27-Cent-pro-Kilometer-Betriebsleistung gilt, es sei denn, die alternative Betriebskosten-Nutzen (die Hälfte der Standby-Gebühr) gilt und führt zu einer reduzierten Einkommensaufnahme. Wenn Ihr Arbeitgeber Ihre persönlichen Parkkosten bezahlt, ergibt sich ein separater steuerpflichtiger Vorteil. Wenn Sie in Quebec arbeiten, müssen Sie Ihrem Arbeitgeber eine Kopie Ihres Reisebuches vorlegen, damit der steuerpflichtige Vorteil angemessen berechnet wird. Eine Strafe von 200 könnte beurteilt werden, wenn ein Logbuch nicht innerhalb von 10 Tagen nach dem Jahresende zur Verfügung gestellt wird. Pflegen Sie Autoaufzeichnungen von persönlichen und geschäftlichen Kilometern, um einen Anspruch auf eine reduzierte Standby-Gebühr zu begründen. Es kann vorteilhaft sein, den Betriebsertrag als 50 der Standby-Gebühr zu berechnen, wenn das Fahrzeug mindestens 50 für Unternehmen verwendet wird, insbesondere wenn die reduzierte Standby-Gebühr gilt. Wenn ja: Melden Sie Ihren Arbeitgeber schriftlich bis zum 31. Dezember. Erfassen Sie persönliche und geschäftliche Kilometer. Wenn Sie Ihr Arbeitgeber-zur Verfügung gestelltes Auto weniger als 50 für Geschäft verwenden, betrachten Sie, für den persönlichen Teil Ihrer Betriebskosten zu zahlen. Zinslose oder zinslose Darlehen Ein steuerpflichtiger Nutzen resultiert aus den meisten zins - oder zinslosen Darlehen Ihres Arbeitgebers. Itrsquos berechnet unter Verwendung der Zinssätze vierteljährlich von der kanadischen Revenue Agency (CRA) (in 2014, 1 für Q1, Q2, Q3 und Q4), aber wird durch Zinsen, die Sie an Ihren Arbeitgeber bis zum 30. Januar des folgenden Jahres zahlen reduziert. Home-Kauf Darlehen Wenn Sie die Darlehen Erlös zu kaufen oder zu refinanzieren ein Haus verwendet, kann dies zu einem reduzierten Nutzen führen. Die Leistung wird mit dem niedrigeren der gegenwärtig vorgeschriebenen Rate und der Rate in der Tat zum Zeitpunkt des Eingangs des Darlehens berechnet. Zu diesem Zweck gilt das Darlehen alle fünf Jahre als neu. Wohnsiedlungsdarlehen Wenn Sie in Ihrem Einkommen einen steuerpflichtigen Vorteil in Bezug auf ein zinsloses oder zinsloses Darlehen einschließen, das als Hausverlagerungsdarlehen qualifiziert ist, hat yoursquore Anspruch auf einen Abzug in Höhe des steuerbaren Vorteils auf den ersten 25.000. Um für ein Haus-Standort-Darlehen zu qualifizieren, müssen Sie ein Haus zu kaufen, aufgrund einer Änderung der Lage Ihrer Arbeit. Die neue Residenz muss in Kanada und mindestens 40 km näher an Ihrem neuen Arbeitsplatz liegen. Der Abzug steht zur Verfügung, solange das Hausverlagerungsdarlehen aussteht, bis zu fünf Jahren. Einkommensverursachendes Immobilienkredit Wenn Sie den Darlehenserlös für einen Ertragszweck wie den Erwerb von Stammaktien verwendet haben, können Sie im Regelfall den Betrag der steuerpflichtigen Leistung als Zinsaufwand abziehen. Dieser Abzug ist in Ihrem kumulierten Nettoverlust (CNIL) enthalten und kann Ihre Fähigkeit einschränken, Ihre verbleibende Kapitalertragsbefreiung zu verwenden. Betrachten Sie neu zu verhandeln Ihre Haus-Kauf Darlehen, wenn vorgeschriebene Preise niedrig sind, um Ihren steuerpflichtigen Nutzen für das Darlehen in den folgenden Jahren zu minimieren. Vorteile der Sicherungsoption Wenn yoursquove Aktien oder Anteile eines Investmentfonds-Treuhandvermögens im Rahmen eines Mitarbeiterbestands oder eines Aktienoptionsplans erworben hat, wird der Überschuss des Wertes der Aktien oder Anteile zum Zeitpunkt des Erwerbs über den Preis, den Sie für sie gezahlt haben, Einkommen aus der Beschäftigung als Sicherheitswert profitieren. Wenn die Gesellschaft keine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (CCPC) ist, ist die Leistung in der Regel in Ihrem Einkommen in dem Jahr enthalten, in dem Sie die Aktien erwerben. Die Hälfte der in den Erträgen erfassten Wertberichti - gungseffekte gilt grundsätzlich als Abzug, sofern der Preis, den Sie für die Wertpapiere gezahlt haben, nicht geringer war als der Wert der Wertpapiere am Tag der Gewährung der Optionen und die Wertpapiere den vorgeschriebenen Aktienprüfungen entsprechen. Jede Erhöhung des Wertes der Wertpapiere, nachdem Sie sie erwerben, wird in der Regel als Kapitalgewinn in dem Jahr besteuert, in dem Sie sie verkaufen. Jede Verringerung des Wertes ist ein Kapitalverlust, den Sie im Allgemeinen nicht verwenden können, um Steuern zu senken, die Sie für Ihre Wertpapieroptionsleistung zahlen. Falls yoursquove seit dem 22. Mai 1985 CCPC-Aktien im Rahmen einer Mitarbeiteraktienoption oder eines Aktienbezugsprospektes erworben hat, wird die Leistung (wie oben berechnet) in dem Jahr, in dem Sie über die Aktien verfügen, immer besteuert und nicht im Jahr, in dem Sie sie erworben haben. Wenn Sie die CCPC-Aktien für mindestens zwei Jahre hielten, gilt 50 der Leistung als Abzug, auch wenn der Preis, den Sie für sie bezahlt haben, kleiner war als ihr Wert zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Sie haben einen Kapitalgewinn, soweit der Nettoerlös den Wert der Aktien zum Zeitpunkt des Erwerbs überschreitet. Und dieser Kapitalgewinn kann für Ihre verbleibende Kapitalertragsbefreiung in Frage kommen. Nur für Quebec-Einkommensteuer beträgt der Abzinsungssatz im Allgemeinen 25 für Optionen, die nach dem 30. März 2004 ausgeübt werden. Wenn Sie CCPC-Aktien vor dem 23. Mai 1985 erworben haben, haben Sie im Jahr, in dem Sie sie verkaufen, keinen steuerpflichtigen Vorteil Überschuss des Nettoverkaufspreises über dem Preis, den Sie bezahlt haben. Dieser Kapitalgewinn kann für Ihre verbleibende Kapitalertragsbefreiung in Frage kommen. Der Unterschied in der Behandlung der Optionsrechte für CCPC - und Nicht-CCPC-Aktien beruht auf dem Status der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen. Wenn Sie also eine Option zum Erwerb oder zum Erwerb von Aktien eines CCPC haben und das Unternehmen öffentlich ist oder kein CCPC mehr ist, gilt die spezielle steuerliche Behandlung für CCPC-Optionen weiterhin für die zuvor gewährten Optionen und die zuvor erworbenen Anteile , Und Aktien oder Optionen der öffentlichen Gesellschaft können Sie im Austausch erhalten. Arbeitgeberüberweisung von Arbeitnehmersteuern aus Aktienoptionsüberschuss ndash Für Nicht-CCPC-Aktien, die von einem Arbeitnehmer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsvertrags erworben wurden, ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer auf das Aktienoptionsgeld abzüglich des Aktienoptionsabzugs, Zeitpunkt der Ausübung der Option. Darüber hinaus wird ein Arbeitgeber nicht in der Lage sein, die Quellensteuer auf das Aktienoptionsprogramm zu reduzieren, indem es unter diesen besonderen Umständen Härte in Anspruch nimmt. Für die meisten Beschäftigten, die Optionen ausüben, wird dies dazu führen, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen zur Deckung der bei der Ausübung entstehenden Steuer auf die Erwerbsminderung ausreichende Anteile oder Anteile am Markt verkaufen muss. Barausgleich von Aktienoptionen ndash Eine Anzahl von Unternehmen hat Pläne eingeführt, wonach Mitarbeiter bei der Ausübung der Aktienoption anstelle von Aktien Geld erhalten können. Vor dem Jahr 2010 konnte die Arbeitgeber-Körperschaft einen Abzug für die gezahlten Beträge verlangen und die Arbeitnehmer hatten Anspruch auf den 50 Aktienoptionsabzug (25 in Quebec), wenn bestimmte Bedingungen erfüllt waren. Nach den geltenden Vorschriften muss der Arbeitgeber, damit ein Arbeitnehmer den Aktienoptionsabzug in einem Auszahlungsgeschäft geltend machen kann, eine Wahl bei der CRA einreichen, wonach der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer für den Arbeitnehmer keinen Betrag abzieht Veräußerung ihrer Rechte aus dem Aktienoptionsvertrag. Der Arbeitgeber hat dem Arbeitnehmer eine Erklärung darüber vorzulegen, dass diese Wahl getroffen wurde und der Arbeitnehmer wiederum die Erklärung des Arbeitgebers mit der Steuererklärung des Arbeitgebers für das Jahr einzureichen hat, in dem das Bezugsrecht gewährt wurde. Wenn diese Unterlagen nicht vorgelegt werden, kann der Arbeitnehmer den Aktienoptionsabzug nicht geltend machen und die Aktienoptionsleistung würde in der gleichen Weise besteuert wie alle anderen Erwerbseinkünfte (dh 100, im Gegensatz zu 50 der Leistungen würden in die Steuerpflichtigen einbezogen Einkommen). Entwickeln Sie eine ldquoexercise und sellrdquo Strategie für Aktienoptionen. Stellen Sie sicher, dass es Cash-Flow-Bedürfnisse, steuerliche Konsequenzen und Investitionsrisiko mdash einschließlich das Risiko, dass Sie canrsquot verwenden Sie einen Verlust, den Sie leiden, wenn Sie verkaufen die Aktien zu reduzieren jede Steuer, die Sie zahlen auf Ihren Netto-Aktienoption profitieren. Wenn Sie Aktien eines CCPC im Rahmen einer Aktienoption oder eines Aktienkaufplans besitzen und das Unternehmen an die Börse geht, können Sie möglicherweise eine Sonderwahl für eine angenommene Veräußerung der Aktien treffen, sodass Sie von der Freistellung von 800.000 Kapitalgewinnen profitieren können. Arbeitnehmerabzüge Als Arbeitnehmer können Sie einige Ausgaben gegen Ihr Arbeitseinkommen beanspruchen, aber nicht sehr viele. Sofern Sie nicht Provisionen verdienen, sind Ihre Abzüge in der Regel auf beschäftigungsbezogene Büro Miete, Gehalt an einen Assistenten, Lieferungen, Berufs-Mitgliedschaft oder Gewerkschaftsbeiträge beschränkt und, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind, Autokosten. Wenn mindestens ein Teil Ihres Einkommens Provisionen ist und bestimmte Bedingungen erfüllt sind, können Sie eine breitere Palette von Kosten, einschließlich der Förderung Kosten, die yoursquove angefallen, um Provisionserträge zu erheben. Der abzugsfähige Betrag ist auf Ihren Provisionsertrag begrenzt. Wenn die Promotion-Kosten die Kosten für Mahlzeiten und Unterhaltung beinhalten, können Sie nur abziehen 50. Home Office Wenn Sie von zu Hause aus arbeiten, können Sie in der Lage sein, beschränkte Home Office Aufwendungen beanspruchen. Dies ist möglich, wenn Sie die meisten Ihrer Arbeitsplätze aus Ihrem Heimarbeitsplatz ausführen, oder Sie verwenden den Heimarbeitsplatz ausschließlich für berufliche Zwecke und regelmäßig für Besprechungen mit Kunden, Kunden oder anderen. Die einzigen Kosten, die Sie abziehen können, sind ein anteilmäßiger Anteil der Miete für Ihr Büro zu Hause und, wenn Sie das Haus besitzen, einen entsprechenden Anteil der Wartungskosten, wie Versorgungsunternehmen, Reinigungsmittel und kleinere Reparaturen. Als Hausbesitzer können Sie nicht abziehen theoretische Miete, Hypotheken-Zinsen, Versicherung oder Grundsteuer, es sei denn, Sie haben einen Provisionsvertreter, in diesem Fall können Sie in der Lage, einen Teil Ihrer Versicherung und Grundsteuer abzuziehen. Automobil Sie können die Kosten für den Betrieb eines Autos, einschließlich Kapitalkosten Zulage, wenn yoursquove getrieben es für geschäftliche Zwecke und oder itrsquos für geschäftliche Nutzung. Die Gesamtkosten eines Autos, auf dem Sie Kapitalkostenentschädigung verlangen können, sind in der Regel auf 30.000 plus Waren und Dienstleistungen steuerlich harmonisierte Umsatzsteuer (GST HST) und provinzielle Verkaufssteuer (PST) beschränkt. Verwandte Zinsaufwendungen sind auf 300 pro Monat für Autos, die nach 2000 erworben werden begrenzt. Wenn Sie Ihr Auto leasen, können Sie in der Regel abziehen Mietkosten von bis zu 800 pro Monat, plus GST HST und PST. Sie können die Fahrzeugausgaben nicht abziehen, wenn Ihr Unternehmen eine steuerfreie Pro-Kilometer-Vergütung erhält, die von Ihrem Einkommen ausgeschlossen ist. Wenn Sie die Zulage erhalten, aber Ihre vernünftigen betriebswirtschaftlichen Kfz-Aufwendungen diesen Betrag übersteigen, berücksichtigen, einschließlich der Einkommensermächtigung und Abzug der Kosten. Beanspruchungskosten Um diese beschäftigungsbezogenen Kosten in Anspruch zu nehmen, füllen Sie das Formular T2200, ldquoDeclaration of Employment Conditions, rdquo (und Formular TP-64.3-V für Quebec Steuerzwecke) aus. Auf diesem Formular muss Ihr Arbeitgeber bestätigen, dass Sie diese Kosten bezahlen mussten und dass Sie nicht für die damit verbundenen Kosten zurückerstattet wurden oder der zurückerstattete Betrag nicht angemessen war. Gesetzliche Gebühren Yoursquore in der Lage, Rechtsanwaltskosten zu entrichten, die entstanden sind, um unbezahltes Gehalt zu sammeln und zu begründen Berechtigung zu einer Ruhestandszulage. Rechtsentgelte, die zur Aushandlung Ihres Arbeitsvertrages oder Abfindungspakets entstanden sind, sind nicht abzugsfähig. Incorporated Mitarbeiter: Personal Services Business Wenn eine Person bietet Dienstleistungen für eine Organisation durch eine Körperschaft im Besitz der einzelnen oder einer verbundenen Partei gibt es ein Risiko, das Unternehmen wird als auf einem ldquopersonalen Dienstleistungen business. rdquo Ein persönliches Service-Geschäft existiert Wo das Unternehmen fünf oder weniger Arbeitnehmer beschäftigt, und die Person, die eine Dienstleistung erbringt, würde, wenn nicht für die Existenz des Unternehmens, als Arbeitnehmer der Organisation angesehen, auf die die Dienstleistungen erbracht werden. Ein persönliches Dienstleistungsgeschäft qualifiziert sich nicht für den Kleinunternehmerabzug oder die allgemeine Körperschaftssteuersenkung und unterliegt daher der Körperschaftssteuer. Wenn die Landeskörperschaftsteuer hinzukommt, beträgt der kumulierte Körperschaftsteuersatz in den meisten Bundesländern mehr als 38. Darüber hinaus sind nur die dem Arbeitnehmer und bestimmten Personalaufwendungen gezahlten Vergütungen und Vergünstigungen zulässig. Wenn Ihr Unternehmen benötigt, um Ihr eigenes Auto und Ihr Arbeitgeber doesnrsquot bieten Ihnen eine Vergütung oder Erstattung von Aufwendungen, sollten Sie: Aufbewahrung einer Aufzeichnung von Ausgaben und Behalten von Einnahmen Behalten Sie eine Aufzeichnung der zurückgelegten Weg für Unternehmen Complete Form T2200, ldquoDeclaration of Beschäftigung Conditionsrdquo Und TP-64.3-V in Quebec). Wenn Ihr Unternehmen denkend an den Kauf eines Autos für Ihre Beschäftigung Pflichten, erwägen, es zu kaufen, bevor das Ende des Jahres anstatt zu Beginn des nächsten Jahres. Dies beschleunigt die Kapitalaufwandsentschädigung um ein Jahr. Wenn Sie beabsichtigen, einen GST HST oder QST Rabatt zu beanspruchen, speichern Sie die unterstützenden Quittungen und GST HST und Quebec Umsatzsteuer (QST) Registrierungsnummern. Wenn Sie ein persönliches Service-Geschäft betreiben, möchten Sie vielleicht Ihre Entscheidung zu überdenken, dies zu tun. Die Steueraufschub-Chance aus der Gründung wurde deutlich reduziert und es gibt eine erhebliche Reduzierung der nach-persönlichen Steuergelder, die den Aktionären zur Verfügung stehen. GST HST und QST Rabatte Sie können generell einen GST Rabatt in Bezug auf Ihre Beschäftigungskosten (einschließlich GST und PST) für die Einkommensteuer abgezogen abgezogen (sofern die Ausgaben gelten als für GST Zwecke steuerpflichtig). Der Betrag der GST-Vergütung ist im Jahr der Einziehung im steuerpflichtigen Einkommen enthalten. Im Falle von GST-Rabatten, die sich aus Kapitalkostenentschädigungen ergeben, wird sie die nicht abgeschriebenen Kapitalkosten des Vermögenswertes reduzieren. Rabatte für Mitarbeiter nach dem GST gelten auch für HST und QST Zwecke. Mitarbeiter gegenüber unabhängigen Auftragnehmer Die Festlegung Ihrer Beschäftigungsstatus ist von grundlegender Bedeutung für die Bestimmung der richtigen steuerlichen Behandlung von Einkommen, die Sie verdienen und Ausgaben, die Sie im Laufe Ihrer Arbeit entstehen. Im Allgemeinen sind selbständig Erwerbstätige weniger Beschränkungen unterworfen und sind berechtigt, einen größeren Betrag als die Beschäftigten für Kosten wie Reisekosten, Mahlzeiten und Unterhaltung, sowie Lieferungen und Werkzeuge abziehen. Als Ergebnis können viele Menschen glauben, dass die Anordnung ihrer Arbeit als unabhängige Auftragnehmer in ihrem besten Interesse ist. Es ist jedoch wichtig zu erkennen, dass das Rechtsverhältnis zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer sehr verschieden ist von dem eines Käufers und eines Anbieters von Dienstleistungen (z. B. eines Selbständigen). Eine selbständige Person übernimmt häufig zusätzliche gesetzliche Verpflichtungen, Kosten und Risiken und hat weniger Rechtsschutz als Arbeitnehmer. Im Laufe der Jahre haben die Gerichte verschiedene Tests entwickelt, um festzustellen, ob ein Individuum ein Mitarbeiter oder ein unabhängiger Auftragnehmer ist. Die Notwendigkeit dieser Tests entstand nicht nur bei der Anwendung der Einkommensteuergesetze, sondern auch bei der Anwendung der Arbeitsgesetzgebung (einschließlich des Pensionsplans für Kanada und des Gesetzes über die Arbeitslosenversicherung) sowie bei Maßnahmen im Zusammenhang mit der stellvertretenden Haftung und der unrechtmäßigen Kündigung. Einige der jüngsten Gerichtsentscheidungen scheinen das rechtliche Verhältnis und die Absicht der beteiligten Parteien zu betonen. Angesichts der vielen gerichtlichen Entscheidungen über die Unterschiede zwischen Arbeitnehmern und unabhängigen Vertragspartnern hat die CRA einige Leitlinien entwickelt, die in Leitfaden RC4110, Arbeitnehmer oder Selbstständige skizziert sind. Im Allgemeinen für allgemeine Rechtssituationen verwendet die CRA einen zweistufigen Ansatz (Ähnlich dem Ansatz, den die Gerichte vor kurzem in Anspruch genommen haben), zunächst die Bestimmung der Parteien, wenn sie in die Arbeitsvereinbarung eingegangen sind und dann unter Berücksichtigung verschiedener Faktoren, um ein besseres Verständnis der tatsächlichen Arbeitsbeziehung zu erhalten und zu überprüfen, ob es die Parteien widerspiegelt. Ein ähnlicher Ansatz ist auch in Leitfaden RC4110, wo Quebecrsquos Civil Code gilt umrissen.
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